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并购重组

 

    近十年来,中国经济继续保持了高速增长,与之相伴的是持续的并购重组活动。2013年底,中央提出“使市场在资源配置中起决定性作用”,在可以预见的未来,作为社会资源重新配置重要途径的并购重组会变得更加的频繁。


    大量实务经验告诉我们,税务风险是并购重组过程中需要重点关注的事项之一。根据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)规定,企业进行重组行为,区分为一般性税务处理和特殊性税务处理。一般性税务处理,重组方需要按照交易时公允价值确认取得资产、股权的计税基础,确认所得(损失),缴纳企业所得税,同时,重组前亏损不得互相弥补或结转。特殊性税务处理则可以按照历史价值入账,暂不确认所得,无需缴纳企业所得税。企业进行特殊性税务处理需要按照相关文件规定及时履行备案的义务,否则,无法享受这一政策带来的好处。


    此外,在跨境并购重组方面,2013年12月,国家税务总局发布《关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2013第72号),相比较于国税函[2009]698号,72号公告进一步明确了跨境重组适用特殊性税务处理程序层面上的问题,并明确了重组前被转让股权所含未分配利润将不能享受受让方税收协定待遇的问题。然而,72号文对跨境重组中可能牵扯到的预提所得税及税收协定条款问题仍不够明确,计划进行跨境重组并希望适用特殊性税务处理的跨国企业要密切留意股权转让可能导致的未来股权再次转让时所得预提税负担的变化,并及时关注总局对该问题的进一步解释。

 

    作为全国工商联中国并购公会理事会员,华税积极参与国内重大并购研讨会议,从财税角度为中国企业的重大并购重组活动提供专业支持。并购重组作为华税的核心业务之一,多年来为包括同仁堂、中航工业、霍氏集团等80余家上市公司及大中型企业提供过相关服务。

 

华税服务:
□税务尽职调查
□特殊性税务处理规划与备案
□并购重组税务规划
□并购重组交易结构设计

 

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