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华税律师主编《中国税务律师评论(第3卷)》出版发行

 
 

《中国税务律师评论(第3卷)》

全国律协财税法专业委员会编  刘天永主编

出版社:中国税务出版社

出版时间:201612  开本:大16

字数:615千字 定价:65.00


近日,由全国律协财税法专业委员会编著、华税律师事务所刘天永主编的《中国税务律师评论(第3卷)》由中国税务出版社正式对外出版发行。本书选录的是2015年中国税务律师论坛以及部分专家学者、实务领域提交的优秀论文,反映了当前税务律师业务领域遇到的部分典型问题和实务操作过程中已经取得的阶段性成果,同时也对一些基础性、变革性、全局性的热点话题在税法理论高度进行了有益探讨。从不同的方面反映了中国税法领域的热点、难点问题,既是当前中国税收法律实践、税收征管环境的反映,也是中国财税体制改革、税收法治建设推进的大时代下有志之士不懈努力的一个缩影。本书的出版在我国税法服务领域吸引了更多的专业人士探索中国税收法制建设中的重大课题和前沿问题,鼓舞了更多年轻的律师投身于税务法律服务领域,为维护纳税人合法权益、服务于我国税收法治进程、进一步促进依法纳税作出了应有的贡献。

《中国税务律师评论》作为国内第一部税法实务专业性连续出版物,每年出版1卷,以集中展现中国税法领域研究的热点、难点问题,兼具理论性和实务性。该书包含「立法前沿」、「制度评析」、「税法实务」、「国际视角」四个板块,文章多来自于全国人大、最高人民法院、国家税务总局、中国财税法学研究会、著名高校、知名律所、税务师事务所、会计师事务所等单位的专家学者及财税法专业人士。本书已于20148月、201512月连续出版两卷,受到业内外人士的广泛好评。


附:(一)目录、(二)序言、(三)主编简介


 
 

序一

改革开放三十余载,我们在见证中国社会飞速变迁的同时,也见证了中国律师队伍的不断壮大。律师行业是法治建设的重要标志,其演进过程折射出我国法治建设的快速发展。

“税务律师”曾经对我们来说是一个陌生的名词。而今,随着我国社会主义市场经济的发展,企业交易规模不断扩大,商业活动日趋频繁,投资者和经营者取得所得的形式日益复杂,社会对专业税务法律服务的需求逐渐升温。在国内律师业精细化分工的进程中,一批精通税法、会计知识的税务律师应运而生,税务律师在维护纳税人的合法权益,促进税务法制建设中的作用日益彰显。

党的十八届三中全会对深化财税体制改革提出了明确要求,财税问题已成为我国政治、经济、社会领域的“聚焦点”,财税法治建设成为全面深化改革、推动经济社会发展的“突破口”和“发力点”,未来财税法律服务需求必将不断持续增加,税务律师发展的新时期已经来临。

基于目前国内财税法改革以及经济发展的迫切需要,中华全国律师协会于2012年适时成立了财税法专业委员会。全国律协财税法专业委员会的成立将推动我国税务律师行业的队伍建设,并将对国家财税法制建设以及经济发展发挥积极作用。专业委员会的成立和下一步的具体运作,对促进律师行业精细化分工和提高律师财税法律服务业务水平也具有重要的意义。

我们欣慰地看到,财税法专业委员会成立后,在加强税务律师人才建设、完善税务法律服务工作和推动依法治税的法治实践进程中作出了积极贡献。本书是广大税务律师顺应经济社会发展要求,在融会贯通法学理论基础上,多年来在税法实务工作中孜孜不倦探索、研究的成果。本书选录的2015年中国税务律师论坛的优秀论文,反映了税务律师业务领域近几年来遇到的部分典型问题和实务操作过程中已经取得的阶段性成果,同时也对一些基础性、变革性、全局性的热点话题在税法理论高度进行了有益探讨。激情岁月风雨同舟,笔耕砚田艰苦创业。我们相信,书本不仅将启迪税务律师职业发展之路,也能够为所有税务工作者提供另外一个“税眼看世界”的独特视角和“法眼看税收”的全新高度。

我们衷心地希望,本书的出版能吸引更多的专业人士探索中国税收法治建设中的重大课题和前沿问题,解决困扰我国税法建设和纳税人的关键问题,鼓舞更多年轻的律师投身于税务法律服务领域,为维护纳税人合法权益、服务于我国税收法治进程、进一步促进依法纳税作出应有的贡献。


司法部律师公证工作指导司司长,原中华全国律师协会秘书长:周院生

2016年11


序二

十八届三中全会把“推进国家治理体系和治理能力现代化”与“完善和发展中国特色社会主义制度”并列为全面深化改革的总目标,这意味着党的执政理念由政府自上而下的“管理”转变为政府自上而下与社会自下而上相结合的“治理”。政府简政放权,在国家治理中引入社会力量,通过合作、协商、建立伙伴关系和确立认可共同目标等方式实施对公共事务的管理,建立科学、合理的公共权力体系,依法科学配置公共权力。

国家实现多元主体社会治理在税收领域中的体现,就是拥有健全的税务代理制度,具备较高的社会化、专业化办税程度。在发达国家先进的税收体制、制度中,对税务代理组织机构资格认定、市场准入、执业范围和标准等都有一套完善规范的规定。从事税务代理的中介机构在纳税服务体系中充当主要角色,承担了大部分与纳税相关的专业性、服务性、事务性工作,如申报前置性审核、涉税鉴证、代理申报纳税、咨询服务等,对提高办税效率、降低税收征纳成本发挥了不可替代的重要作用。

近年来,当中国从中等收入国家向较高收入国家行列迈进之际,税务中介服务行业在我国也正方兴未艾。截止到2013年底,中国注册税务师行业的税务师事务所达到5200个,执业注册税务师近4万,从业人员超10万,总收入达到131多亿,成为全国第三大社会中介组织。与此同时,市场中也涌现出了一批精通法律、财务会计、税法知识的优秀税务律师。在下一步财税体制改革中,国家将继续推进营改增,逐步加大直接税比重,降低间接税比重,这一改革会对税制结构和税收征管方式带来重大和深远的影响,也必然为税务中介行业的发展创造更加广阔的空间和前景。随着社会经济的发展,国家对税务中介行业建设日渐重视,市场对税法服务需求不断提高,税务中介服务行业蓬勃发展的春天已经到来。

税法作为国家法律体系的重要组成部分,其实施贯穿于立法、执法、司法和遵从的全过程。税务律师致力于法律与税务的结合,在贯彻税收法定原则、保护纳税人权利的同时,也有助于提高纳税人的税法遵从意识。在目前我国税制大变革时期,督促税务机关依法征税和保障纳税人依法纳税是完善税收管理和实现税收法治的当务之急。作为纳税人权利救济的重要保障,由税务律师介入税务行政复议和行政诉讼,有利于规范税务行政自由裁量权的行使,也有利于对税务机关依法行政进行有效的社会监督。

《中国税务律师评论》一书作为税务律师行业专业性刊物的首创之作,本书收录的论文充分体现了税法这门学科的综合性和开放性,展示出以法学原理和方法分析税务问题的独到和严谨,为税务执法工作者和涉税专业服务人员进行理论研究和实务处理,提供了丰富的素材及翔实的指引。我们衷心祝愿中国税务律师实现不断创新和长久发展,与注册税务师等行业优势互补,为我国税务中介代理行业开创一个更美好的明天。

中国注册税务师协会副会长兼秘书长:李林军

2016年11       


序三

中国现已成为了仅次于美国的世界第二大经济体,企业的生产经营、组织架构、跨境交易和投融资等安排日趋复杂、专业,创新业务模式、交易结构不断增多,经济行为的国际化以及交易方式的网络化,无论对企业还是税务机关税法适用均带来了巨大挑战。与发达国家相比,我国的税收立法层级较低,上位法简单,包容性小,在税收征管中大量部门规章、内部规范性文件在实际发挥作用,税收法律体系复杂程度较高,由此带来税务机关执法的自由裁量权过大,容易引发行政执法风险;另一方面,从实践中看,一些违背税法原理、侵害纳税人合法权益的案例时有发生,受国家长期实行计划经济体制和经营者税法意识淡薄、税收法律法规不健全、各项税费负担较重和税务机关监管能力有限等诸多因素的影响,当税务机关与纳税人发生涉税争议时,纳税人即使明知税务机关的某些具体行政行为存在瑕疵,考虑到税务机关的强势地位以及司法程序介入的巨大成本 ,往往也会采用息事宁人的态度处理问题,而较少选择去提起行政复议或行政诉讼与税务机关进行正面对抗。

在发达国家,税务律师作为法律服务行业的一项专业化分支,在诉讼和非诉领域都扮演着十分活跃的角色,为企业提供税法咨询、税收筹划、并购重组、转移定价、税务诉讼代理服务等。以美国为例,截止至2010331日,美国律师协会税法委员会共有税务律师成员15,806名,但事实上大多数律师都会在本州律师协会的税法委员会下面注册成为会员,而各州并未完全披露所有的注册人员信息。除供职于律师事务所以外,还有很大一部分税务律师工作于大型会计师事务所,联邦税务局及其地方分支机构也雇有税务律师,美国联邦税务局在全国48个城市内共有1600名律师。2015年美国联邦税务局共受理了80,120件税务案件,其中31,372件属于税务诉讼案件,涉税金额25.61亿美元,303件属于退税案件,涉税金额14. 68亿美元。在我国,税务律师是律师业中一类较新的领域和业务类型,长期发展缓慢,在执业律师规模、专业水准、服务能力、社会贡献、社会认可度等方面明显滞后社会经济的发展。近年来,随着市场经济的发展,跨境交易的增多,税收法治的推进,纳税人税务合规、维权意识的提高,市场中对于税务法律服务的需求不断加大,金杜、君合、中伦等大型律师事务所纷纷成立了专业的税务部门,诸如华税律师事务所的专业化精品税务律师事务所也实现了业务的跨越性发展。我在过去的十多年从事税法实务的过程中,亲身体验了市场对于税务律师专业服务的逐步认可。我认为,现阶段中国税务律师可以在税收立法、执法及纳税人权益救济等方面发挥更加重要的作用:

第一,协助纳税人综合考虑每一笔交易的经济实质和税法适用标准,向纳税人指明纳税义务和涉税风险,在降低纳税人涉税风险及税务成本、维护纳税人的合法权益的同时提高纳税人的税法遵从意识;

第二,在税收征管过程中与税务机关积极沟通、协调,帮助税务机关明确商业行为中的经济实质并剖析税收协定、法律、行政法规、规范性文件的各项规定及其内部层级关系;

第三,在立法层面上为国家法律法规的制定、税收规范性文件的出台提供合理建议,就税收法规不明确的地方向有权机关发出呼吁,请求有权机关对类似问题做出明确的解释或说明答复。

十八大以来,中央高度重视财税体制改革和财税法治建设,明确提出要深化财税体制改革,落实税收法定原则,加强财政税收等重点领域立法,建立健全有利于转变经济发展方式、形成全国统一市场、促进社会公平正义的现代财政制度,建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的税收制度。本轮财税体制改革是一场关系国家治理体系和治理能力现代化的深刻变革,是立足全局、着眼长远的制度创新。我国税制改革和税收立法迎来快速发展和深度调整,营改增和增值税立法、个人所得税综合税制改革与法律修订、房地产税改革与立法、税收征管改革与税收征管法修订等重点改革立法正在积极推进,现行税种条例将在2020年之前全部上升为税收法律。G20OECD等国际论坛(组织)正在推动税收全球治理深度合作,国际税收规则体系也迎来全面重塑,这给我国实施“一带一路”战略提供了机遇也带来了挑战。因此,必须树立机遇意识、前瞻意识、发展意识,大力发展涉税专业服务业,聚力推进涉税专业服务创新和升级,才能适应税收治理现代化和法治化的新形势和新使命,更好地服务于现代国家治理、法治中国建设和对外开放战略。

2011年以来,由全国律协主办、华税律师事务所承办的中国税务律师论坛已成功举办了五届,对引领提升广大律师、税务师从事涉税专业服务和国家法治建设发挥了积极作用。中国税务律师论坛现已成为广大税务律师与税务管理部门、司法机关、财税立法机关、税法理论界、国内外企业、新闻媒体交流合作的最高权威平台。中国税务律师论坛的召开不仅有利于税务律师行业凝聚力量、提升业务、开阔视野,实现快速、健康发展,也极大地促进了税务律师与税收立法机关、行政机关、司法机关和学术界的交流,有力地推动了我国税法共同体的形成和发展。

《中国税务律师评论(第3卷)》选录的是2015年中国税务律师论坛及2016年“华税杯”税法论文大赛的优秀成果,也有幸收录了国家税务机关领导和著名税法专家的部分优秀论文。是广大税务律师顺应经济社会发展要求,在融会贯通法学理论基础上,在税法实务工作中孜孜不倦探索、研究的成果。反映了当前税务律师业务领域遇到的部分典型问题和实务操作过程中已经取得的阶段性成果,同时也对一些基础性、变革性、全局性的热点话题在税法理论高度进行了有益探讨。本刊共分为[立法前沿]、[制度评析]、[税法实务]、[国际视角]四个栏目,从不同的角度反映了中国税法领域的热点、难点问题,既是当前中国税收法律实践、税收征管环境的反映,也是中国财税体制改革、税收法治建设推进的大时代下有志之士不懈努力的一个缩影。衷心希望本刊能激励更多的优秀年轻学子、青年律师投身于税法服务领域,继续探索中国税收法治建设中的重大课题和前沿问题、解决困扰我国税法建设和纳税人的关键问题,聚力推进涉税专业服务创新与升级,适应税收治理现代化和法治化的新形势,更好地承担起税务律师的社会历史使命,维护纳税人合法权益,更好地服务于现代国家治理和法治中国建设,进一步促进依法纳税。

最后,《中国税务律师评论(第3卷)》的出版得到了很多领导和业界同仁的关心和支持,特别是司法部律师公证司周院生司长、中华全国律师协会何勇秘书长、中国注册税务师协会李林军秘书长、广东省国税局朱江涛副局长、新疆国税局李振宇副局长、国家税务总局货劳司刘锋处长以及中国政法大学施正文教授等,在此一并表示衷心的感谢!

是为序。

华税律师事务所主任: 刘天永

2016年11月于北京      


主编简介

刘天永,北京华税律师事务所主任,华税税务师事务所(5A级)董事长,法学博士,经济学博士后,首批全国税务领军人才,税务律师,注册会计师,注册税务师。兼任:全国律协财税法专业委员会副主任兼秘书长、北京律协税法专业委员会副主任、北京大学经济学院硕士生导师、五届中央国家机关青联委员、中国侨联法律顾问委员会委员、中国税务学会税收学术研究会研究员等社会职务。刘天永律师是中国最早涉足税务法律行业的专业律师之一,其所创办的北京市华税律师事务所是国内第一家专业化税法律事务所,多次被ChambersALB等国际法律评级机构评为“最佳中国税务律师事务所”,是中国税务律师行业的领跑者,并多次作为专家代表应邀参加了全国人大、国务院、财政部、国家税务总局等机关的税收立法工作。多年来,刘天永律师先后代理过300多件疑难税务争议案件,维护了税法的公平与正义,并有效保护了纳税人的合法权益。先后出版专著:《中国税法疑难案件解决实务(第二版)》(2016年,法律出版社)、《中国税务律师评论(第3卷)》(2016年,中国税务出版社)等10余部。

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